Журнал «Вопросы отраслевой экономики»

Выпуск №3 (7) (2024)

УДК 336.226.2
DOI 10.24888/2949-2793-2024-7-33-49

НАЛОГОВАЯ БАЗА И ПОСТУПЛЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Автор(ы): Пинская М.Р., Балакин Р.В.

В статье анализируется комплекс показателей, характеризующих налоговую базу по двум местным имущественным налогам - налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Среди рассматриваемых показателей выделяются такие как: доля объектов, в отношении которых налогоплательщиками исчислен налог к уплате, доля налоговой базы с учетом вычетов (льгот) в общем объеме налоговой базы, доля субъектов Российской Федерации в суммарной налоговой базе, прирост налоговой базы, доля фактически поступившей суммы налога к исчисленному и прирост объема налоговых поступлений. По налогу на имущество физических лиц представлен более детальный анализ показателей налоговой базы, в частности рассматриваются такие показатели как доля объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ в сумме исчисленного налога или доля нежилых объектов (без учета жилых домов и жилых помещений) в базе данных налоговых органов. Проанализированные показатели представлены в разрезе субъектов Российской Федерации, что позволяет выделять пространственные тенденции и направления формирования налоговой политики на региональном и местном уровнях.

Ключевые слова
налоговая база; имущественные налоги; местные налоги; налог на имущество физических лиц; земельный налог; субъекты Российской Федерации

TAX BASE AND REVENUES FROM LAND AND PERSONAL PROPERTY TAXES

Author: Pinskaya M.R., Balakin R.V.

The article deals with a set of indicators of tax base of two local property taxes - personal property tax and land tax. The indicators covered include the following: percentage of objects in respect of which taxpayers have charged tax for payment, percentage of the tax base including deductions (incentives) in the total amount of the tax base, percentage of Russian regions in the total tax base, tax base change, the share of actually paid tax to the estimated amount of tax and the change in revenue. For personal property tax, a more detailed analysis of the tax base indicators is presented, in specific, such indicators are covered as follows the share of taxable objects included in the list determined in accordance with clause 7 of Article 378.2 of the Tax Code of the Russian Federation in the amount of the estimated tax or share of non-residential objects (excluding residential houses and residential premises) in the database of tax authorities. The analyzed indicators are presented in the context of regions of the Russian Federation, which makes it possible to identify spatial trends and directions of tax policy formation at the regional and local levels.

Key words:
tax base; property taxes; local taxes; personal property tax; land tax; regions of the Russian Federation

Список литературы

Балакин Р. В. Использование факторной модели для оценки последствий перехода на налогообложение имущества организаций исходя из кадастровой стоимости // Социально-экономические предпосылки и результаты развития новых технологий в современной экономике: материалы V международной научной конференции. Нижний Новгород. 15 февраля 2023 года. Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского. 2023. С. 12-16.
Балакин Р. В. Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2022. № 12(255). С. 82-93. DOI: 10.24412/2072-4098-2022-12255-82-93.
Балакин Р. В., Попов А. А. Кадастровая стоимость как ключевой фактор роста поступлений по налогу на имущество организаций // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2023. № 12(267). С. 42-58. DOI: 10.24412/2072-4098-2023-12267-42-58.
Балакин Р. В., Попов А. А., Шаталов С. Д. Роль налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе регионов и видов экономической деятельности // Финансы: теория и практика. 2023. Т. 27, № 4. С. 93-103. DOI: 10.26794/2587-5671-2023-27-4-93-103.
Пинская М. Р., Балакин Р. В. Оценка фискальных последствий полного перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций в России исходя из кадастровой стоимости // Journal of Applied Economic Research. 2023. Т. 22, № 4. С. 834-860. DOI: 10.15826/vestnik.2023.22.4.034.
Сашичев В. В., Балакин Р. В. Факторный анализ поступлений налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2023. Т. 58, № 5. С. 209-233. DOI: 10.55959/MSU0130-0105-6-58-5-10.
Семкина Т. И., Сорокин А. В., Стешенко Ю. А. Проблемы взимания налога на имущество организаций в РФ // Финансы. 2022. № 11. С. 32-35.
Форма статистической налоговой отчетности 1-НМ «Начисление и поступление налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации». URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
Форма статистической налоговой отчетности 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам». URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/