Журнал «Вопросы государства и права»

Выпуск №1 (4) (2024)

УДК 336.221
DOI 10.24888/2949-3293-2024-4-4-21-28

К ВОПРОСУ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА «НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ» В УСЛОВИЯХ ПОСТРОЕНИЯ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

Автор(ы): Орехов К.Ю., Алонцева Д.В.

Статья посвящена анализу института налоговой ответственности, определению ее места в системе юридической ответственности. По мнению авторов, эффективная система налоговой ответственности способствует обеспечению сбора налоговых поступлений и стабильности социально-экономического развития государства. Сделан акцент, что институт налоговой ответственности - это один из главных институтов налогового права, связанный с налоговым правонарушением. Соблюдение налогового законодательства является важным аспектом финансовой дисциплины и гражданской ответственности перед государством. Правильное исполнение налоговых обязательств способствует развитию экономики и обеспечению финансовой устойчивости государства. В статье отмечается, что цифровизация общества и развитие цифровой экономики оказывают значительное влияние на налоговую систему Российской Федерации. Возникают вопросы, затрагивающие налогообложение цифровых услуг и цифровых компаний, включая вопросы налогообложения прибыли от деятельности их в интернете, обработки данных, использования и защиты информации, определения способов борьбы с налоговыми уклонениями в цифровой сфере, связанными с усложнением процессов контроля за налоговыми обязательствами. Авторы считают, что для разработки эффективных налоговых механизмов необходимо установление правовой природы налоговой ответственности в системе юридической ответственности, разграничение и определение ее сущностной принадлежности как института административного или финансового (налогового) законодательства. Авторы пришли к выводу, что повышение эффективности налоговой системы, уменьшение возможностей для уклонения от уплаты налогов и обеспечение справедливости распределения налоговой нагрузки в условиях цифровой трансформации способствуют обеспечению сбора налоговых поступлений и стабильности социально-экономического развития государства.

Ключевые слова
налоговая ответственность; цифровая экономика; налоговая система

ON THE ISSUE OF THE DEVELOPMENT OF THE INSTITUTE OF "TAX RESPONSIBILITY" IN THE CONTEXT OF BUILDING A DIGITAL ECONOMY

Author: Orekhov Konstantim Yu., Alontseva Dina V.

The article is devoted to the analysis of the institution of tax liability, determining its place in the system of legal liability. According to the authors, an effective tax liability system contributes to ensuring the collection of tax revenues and the stability of the socio-economic development of the state. It is emphasized that the institute of tax liability is one of the main institutions of tax law related to tax offenses. Compliance with tax legislation is an important aspect of financial discipline and civic responsibility to the state. Proper fulfillment of tax obligations contributes to the sustainable development of the economy and ensuring the financial stability of the state. The authors note that the digitalization of society and the development of the digital economy have a significant impact on the tax system of the Russian Federation. There are issues affecting the taxation of digital services and digital companies, including the taxation of profits from their activities on the Internet, data processing, use and protection of information, and the definition of ways to combat tax evasion in the digital sphere associated with the complication of tax liability control processes. The authors believe that in order to develop effective tax mechanisms, it is necessary to establish the legal nature of tax liability in the system of legal liability, to distinguish and define its essential affiliation as an institution of administrative or financial (tax) legislation. The authors conclude that increasing the efficiency of the tax system, reducing opportunities for tax evasion and ensuring the fairness of the distribution of the tax burden in the context of digital transformation contribute to ensuring the collection of tax revenues and the stability of the socio-economic development of the state.

Key words:
tax liability; digital economy; tax system

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) // СПС «Гарант».
Указ Президента РФ от 9 мая 2017 г. № 203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы» // СПС «Гарант».
Указ Президента РФ от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» // СПС «Гарант».
Указ Президента РФ от 21 июля 2020 г. № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» // СПС «Гарант».
Артемов Н.М., Бортников С.П. Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения // Актуальные проблемы российского права. - 2020. - Т. 15. - № 11. - С. 11-22. - DOI: 10.17803/1994-1471.2020.120.11.011-022.
Бортников С.П. Юридическая ответственность в налоговом праве: теория и практика: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. - М., 2017. - 55 с.
Изотов А.В. Налоговые правоотношения в условиях цифровизации: современное состояние и перспективы развития: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. - М., 2021 - 24 с.
Карцхия Александр Амиранович Цифровизация в праве и правоприменении // Мониторинг правоприменения. - 2018. - № 1 (26). - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-v-prave-i-pravoprimenenii (дата обращения: 25.12.2023).
Овчинников А.И. Риски в процессах цифровизации права // Юридическая техника. - 2019. - № 13. - С. 257-261.
Сабитова Елена Юрьевна Понятие, признаки и виды налоговой ответственности // Вестник Челябинского государственного университета. Серия: Право. - 2021. - № 3. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-priznaki-i-vidy-nalogovoy-otvetstvennosti (дата обращения: 25.12.2023).
Садовина Ю.В. Административная ответственность за налоговые правонарушения // Марийский юридический вестник. - 2002. - № 2. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/administrativnaya-otvetstvennost-za-nalogovye-pravonarusheniya (дата обращения: 24.12.2023).
Сафронов В.В. Претерпевание неблагоприятных правовых последствий наступивших в результате совершения налогового правонарушения: Монография; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. - Красноярк, 2016. - 140 с.
Тотикова Т.Е. Актуальные проблемы развития института налоговой ответственности // Вестник ПАГС. - 2011. - № 1. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-razvitiya-instituta-nalogovoy-otvetstvennosti (дата обращения: 24.12.2023).